Novi Zakon o fiskalizaciji (Fiskalizacija 2.0) donosi dvije povezane, ali različite cjeline:
- fiskalizaciju računa u krajnjoj potrošnji (B2C) i
- fiskalizaciju eRačuna u poslovanju poreznih obveznika (B2B/B2G).
Za poslovne korisnike ključno je razumjeti tko je obveznik kojeg modela i od kada, kako bi se pravovremeno pripremili do 1. 1. 2026.
1. Fiskalizacija računa u krajnjoj potrošnji (FISKAL 1)
Račun u krajnjoj potrošnji je račun izdan građaninu, tj. krajnjem potrošaču (B2C). Od 1. 1. 2026. fiskalizacija se provodi:
- za svaki račun u krajnjoj potrošnji
- neovisno o načinu plaćanja – gotovina, kartica, transakcijski račun ili drugi načini.
Obveznici fiskalizacije računa u krajnjoj potrošnji su:
- obveznici poreza na dohodak od samostalne djelatnosti (obrti, slobodna zanimanja i dr.)
- obveznici poreza na dobit, ako obavljaju isporuke krajnjim potrošačima.
Postoje i taksativno propisani izuzeci (npr. određene igre na sreću, prodaja vlastitih poljoprivrednih proizvoda na tržnicama, dio poštanskih usluga, bankarske usluge i dr.), kod kojih se fiskalizacija računa u krajnjoj potrošnji ne provodi.
U praksi to znači da će mnogi obveznici koji su do sada fiskalizirali samo gotovinske račune morati od 1. 1. 2026. fiskalizirati i račune naplaćene putem transakcijskog računa.
2. Fiskalizacija eRačuna između poreznih obveznika (FISKAL 2)
Drugi stup Fiskalizacije 2.0 odnosi se na eRačune u strukturiranom elektroničkom obliku (XML) koji omogućuju automatsku obradu. eRačun se izdaje i zaprima putem pristupnih točaka (vlastito rješenje ili informacijski posrednik) i podliježe fiskalizaciji posebnih podataka.
Tko mora izdavati eRačune i od kada?
Prema ZoF-u:
- Od 1. 1. 2026. – obveznici izdavanja eRačuna
- porezni obveznici sa sjedištem/prebivalištem u RH koji su upisani u registar obveznika PDV-a.
- Od 1. 1. 2027. – širenje obveze izdavanja eRačuna na:
- obveznike poreza na dohodak i poreza na dobit izvan sustava PDV-a
- tijela državne uprave, JLS i proračunske / izvanproračunske korisnike koji nisu u sustavu PDV-a.
Tko mora zaprimati eRačune?
Obveza zaprimanja eRačuna nastupa ranije i obuhvaća širi krug subjekata:
- od 1. 1. 2026. eRačune moraju zaprimati:
- svi porezni obveznici u sustavu PDV-a
- obveznici poreza na dohodak i poreza na dobit koji nisu u PDV-u
- tijela državne uprave, JLS te proračunski i izvanproračunski korisnici (Registar korisnika).
Drugim riječima – većina poreznih obveznika u Hrvatskoj od 1. 1. 2026. mora imati osiguran prijem eRačuna, a dio njih i izdavanje.
3. eIzvještavanje – nova obveza za porezne obveznike
ZoF uvodi i institut eIzvještavanja – dostavu dodatnih podataka Poreznoj upravi:
- o isporukama za koje nije bilo moguće izdati eRačun (npr. nedostupan identifikator u AMS-u)
- o odbijenim eRačunima (primatelj dostavlja podatke do 20. u mjesecu za prethodni mjesec)
- o naplati eRačuna (izdavatelj izvještava do 20. u mjesecu za prethodni mjesec).
Dio ovih obveza može se ispunjavati putem FiskAplikacije ili informacijskog posrednika.
4. Utvrđivanje obveze – kombinacije po tipu poreznog obveznika
Autor članka daje pregled kombinacija obveza po vrstama obveznika (pravne osobe, neprofitne organizacije, fizičke osobe, OPG-ovi). Ukratko:
- pravne osobe obveznici poreza na dobit u pravilu imaju obvezu FISKAL 1 i FISKAL 2 (uz odgodu izdavanja eRačuna za male obveznike PDV-a)
- neprofitne organizacije koje uđu u porez na dobit postaju obveznici oba modela
- fizičke osobe koje obavljaju samostalnu djelatnost (obrt, slobodno zanimanje) imaju iste obveze kao pravne osobe, ovisno o PDV statusu
- OPG-ovi imaju specifične izuzetke za prodaju vlastitih poljoprivrednih proizvoda, ali u drugim prometima mogu biti puni obveznici fiskalizacije.
Zato je važno da svaka organizacija (trgovačko društvo, obrt, udruga, OPG, obiteljsko društvo) napravi vlastitu analizu – je li obveznik fiskalizacije računa, eRačuna ili oboje, i od kojeg datuma.
5. Što poduzetnici trebaju napraviti do 1. 1. 2026.?
Preporučeni koraci pripreme:
- Analizirati status – jesmo li obveznik poreza na dobit ili dohodak, jesmo li u PDV-u, imamo li B2C i/ili B2B/B2G promet.
- Odrediti obveze – FISKAL 1, FISKAL 2 (izdavanje / zaprimanje), eIzvještavanje.
- Odabrati programska rješenja / informacijskog posrednika za razmjenu i fiskalizaciju eRačuna.
- Pripremiti interni akt o numeraciji računa, poslovnim prostorima i uređajima za izdavanje.
- Prijaviti identifikator i adresu za zaprimanje eRačuna u AMS-u.
- Pripremiti šifrarnik dobara i usluga povezan s KPD oznakama.
Zaključak – krajnje je vrijeme za pripremu
Fiskalizacija 2.0 donosi snažnu digitalizaciju i centraliziranu kontrolu prometa poreznih obveznika. Dobro pripremljeni subjekti imat će uredno usklađeno poslovanje, jednostavnije izvještavanje i manji rizik nadzornih postupaka.
Ako kao porezni obveznik još niste precizno definirali svoje obveze, 10. prosinca je idealan trenutak da to učinite – do 1. 1. 2026. ostaje malo vremena za prilagodbu.
Ako trebate pomoć ili dodatno pojašnjenje, javite se na 098/208-888.