Do kraja svake kalendarske godine svi porezni obveznici koji su tijekom godine provodili privremenu podjelu pretporeza obvezni su izraditi konačan obračun podjele pretporeza.
Postupak je detaljno propisan Zakonom i Pravilnikom o PDV-u, a odnosi se na sve obveznike koji koriste dobra i usluge djelomično za oporezive, a djelomično za neoporezive isporuke.
Tko mora provoditi podjelu pretporeza
Podjelu provode porezni obveznici koji:
- obavljaju oporezive i neoporezive djelatnosti (npr. djelomično oslobođene PDV-a prema čl. 39., 40. i 114. Zakona),
- ne mogu izravno odrediti koji se dio pretporeza odnosi na koju vrstu isporuka,
- koriste dobra i usluge u kombinirane svrhe – poslovne i neposlovne.
Privremena i konačna podjela
- Tijekom godine provodi se privremena podjela prema transakcijama iz prethodne godine.
- Na kraju godine obveznik mora napraviti konačni obračun na temelju stvarnih podataka iz tekuće godine i razliku iskazati u PDV obrascu za prosinac 2025.
- Rok za predaju konačnog obračuna: 20. siječnja 2026.
Izračun postotka pretporeza
- Dio pretporeza koji se može odbiti određuje se kao razmjerni dio između oporezivih i neoporezivih isporuka.
- Ako porezni obveznik ostvari pravo na odbitak od najmanje 98%, podjela pretporeza se ne mora provoditi.
- Za nove obveznike ili kada nema podataka iz prethodne godine, postotak se može privremeno procijeniti uz obavijest Poreznoj upravi.
Evidentiranje i knjiženje
- Razlike iz konačne podjele iskazuju se u Obrascu PDV 12/2025, a evidentiraju kao poseban prihod ili rashod razdoblja.
- Kod dugotrajne imovine, ako se promijeni omjer oporezivih i neoporezivih isporuka, obvezan je ispravak pretporeza (10 godina za nekretnine, 5 godina za ostalu imovinu).
Od 2026. godine
Za prva porezna razdoblja 2026. koristi se postotak konačne podjele iz 2025. godine.